6. Créditos al Impuesto sobre la Renta y otras deducciones fiscales
6.1 ¿Hay algún tratamiento fiscal favorable que pueda beneficiar o favorecer de manera efectiva mi ingreso disponible?
Canadá
Sí, los trabajadores empleados y desempleados pueden tener derecho a deducciones fiscales relacionadas con el trabajo y a otras deducciones fiscales no reembolsables. Los criterios de elegibilidad se revisan cada año y varían de provincia a provincia.
Algunos gastos relacionados con el trabajo se consideran no gravables y pueden restarse del ingreso bruto para determinar el ingreso sujeto a impuesto. A nivel federal, estas deducciones son las siguientes:
- gastos de guardería o niñera en los que se incurra para obtener ingresos en un empleo o por cuenta propia o para tomar un curso de capacitación laboral;
- gastos de mudanza para iniciar un negocio o empezar en un nuevo empleo, o para estudiar de tiempo completo en una institución educativa que no sea de nivel básico ni medio básico (la colegiatura debe ser mayor de $100 dólares canadienses);
- cuota anual pagada a un sindicato o a una asociación profesional de servidores públicos; primas de seguros de responsabilidad profesional o negligencia, o cuotas de membresía profesional pagadas para mantener un estatus profesional reconocido por la ley; y
- principalmente para los que trabajan por su cuenta:
- pago de alimentos, bebidas y gastos de representación, si dichos pagos se hacen con el propósito de obtener ingresos del empleo, siempre y cuando el trabajador no haya recibido de su patrón el reembolso de dichos gastos; y
- gastos del vehículo, viáticos y de ventas, si éstos son necesarios por lo general para llevar a cabo las actividades del cargo o el empleo.
México
Sí, los trabajadores tienen derecho a no efectuar pagos fiscales sobre algunos ingresos y también tienen derecho a algunos créditos fiscales reembolsables.
Entre los ingresos no gravables se cuentan los siguientes:
- ingresos inferiores al salario mínimo13 e ingresos por tiempo extra, siempre que no sean superiores a los límites establecidos por la LFT;
- la indemnización que se reciba por lesiones o enfermedades relacionadas con el trabajo;
- pensiones de jubilación y pensiones por edad avanzada siempre que no sean superiores a nueve veces el salario mínimo;
- gastos médicos y gastos funerarios;
- prestaciones del seguro social e ingresos de fondos de vivienda (aportaciones al Infonavit) y fondos de ahorro;
- cuotas de Seguridad social de los trabajadores pagadas por los patrones (IMSS)
- pagos de indemnizaciones y primas de antiguedad hasta noventa veces el salario mínimo diario por cada año de servicio; y
- primas vacacionales hasta por quince días de salario; participación de utilidades hasta por quince días de salario; prima dominical hasta una vez el salario mínimo y otras primas hasta treinta veces el salario mínimo diario.
Los trabajadores tienen derecho también a créditos fiscales reembolsables. El crédito al salario es un ejemplo. Este crédito fiscal varía dependiendo de su ingreso; entre menor sea su ingreso mayor es la prestación. Cuando su nivel de impuestos, después de aplicar el subsidio, sea menor al crédito fiscal al que tiene derecho, su patrón debe darle la diferencia en efectivo. Este pago debe ser adicional a su salario regular. Recuerde que este crédito es un reembolso fiscal y por lo tanto no se considera parte de sus ingresos.
Estados Unidos
Sí, hay varios créditos fiscales para apoyar el ingreso de los trabajadores. Algunos de ellos son los ingresos no gravables, y algunos son créditos fiscales no reembolsables. Por ejemplo, si usted tiene sesenta y cinco años o más, o si está jubilado por incapacidad total permanente, usted tiene derecho a un crédito fiscal del 15 por ciento del impuesto que debe pagar.
Hay también créditos fiscales federales para trabajadores de bajos ingresos que tengan hijos que reúnan los requisitos. Para tener derecho a este crédito sobre el ingreso obtenido (Earned Income Credit), debe haber obtenido ingresos de un empleo o de un negocio propio. Su ingreso debe ser menor de $25,760 dólares si tiene un hijo que reúna los requisitos y menor de $29,290 dólares si tiene dos o más hijos que reúnan los requisitos. Si no tiene hijos que reúnan los requisitos, pero su ingreso es menor de $9,700 dólares, puede también recibir el Crédito sobre el ingreso obtenido. La cantidad máxima del crédito se modificó en 1997 (ver Apéndice A).
Los individuos también pueden deducir de su ingreso bruto gravable las siguientes partidas:
- algunas deducciones comerciales y de negocios, incluyendo gastos reembolsados de empleados y algunos gastos de artistas de espectáculos;
- pérdidas por la venta o traspaso de una propiedad;
- deducciones atribuibles a ventas y regalías;
- ciertas deducciones de arrendamientos vitalicios y prestaciones económicas;
- pensiones, reparto de utilidades y planes de rentas vitalicias para personas que trabajan por su cuenta;
- algunas partes de los pagos únicos de planes de pensión;
- multas en las que se incurra por el retiro prematuro de fondos de los planes de pensión;
- pensión alimenticia;
- gastos de reforestación;
- algunos pagos que se requieren en prestaciones complementarias de indemnización por desempleo;
- paga por ser jurado que se remite al patrón;
- reducciones para vehículos no contaminantes y con ciertas propiedades de abastecimiento de combustible; y
- gastos de mudanza.
13 A partir de abril de 1996 los trabajadores que perciben hasta tres veces el salario mínimo están exentos del pago del Impuesto sobre la Renta.